{"id":7728,"date":"2024-08-02T14:17:55","date_gmt":"2024-08-02T14:17:55","guid":{"rendered":"https:\/\/trustpair.com\/lutte-contre-la-fraude-le-role-de-la-nep-240\/"},"modified":"2024-08-26T13:08:31","modified_gmt":"2024-08-26T13:08:31","slug":"lutte-contre-la-fraude-le-role-de-la-nep-240","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/trustpair.com\/fr\/blog\/lutte-contre-la-fraude-le-role-de-la-nep-240\/","title":{"rendered":"Lutte contre la fraude : le r\u00f4le de la NEP 240"},"content":{"rendered":"<p><span style=\"font-weight: 400;\">Les NEP sont des normes d&rsquo;exercice professionnel, appel\u00e9es \u00e9galement des normes d\u2019audit. Elles sont un ensemble de r\u00e8gles qui encadrent l\u2019action du commissaire aux comptes dans l\u2019exercice de ses missions de contr\u00f4le. L\u2019une d\u2019entre elles en particulier, la NEP 240, offre des directives pr\u00e9cises pour lutter contre la fraude : gr\u00e2ce \u00e0 cette norme, un audit financier ne se limite pas \u00e0 un contr\u00f4le direct des comptes, mais inclut \u00e9galement une \u00e9valuation des risques ainsi qu\u2019un contr\u00f4le interne.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Qu\u2019est-ce que la NEP 240 et comment encadre-t-elle les fonctions du commissaire aux comptes ? Trustpair vous aide \u00e0 mieux comprendre comment cette norme permet de trouver des <a href=\"https:\/\/trustpair.fr\/blog\/lutte-contre-la-fraude-quelle-solution-adaptee\/\">solutions pour lutter efficacement contre la fraude en entreprise<\/a>.<\/span><\/p>\n<h2><b>La NEP 240 : une norme pour contrer la fraude<\/b><\/h2>\n<h3><b>Qu&rsquo;est-ce que la NEP 240 ?<\/b><\/h3>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">La NEP 240 correspond \u00e0 l\u2019adaptation de la norme internationale d\u2019audit ISA 240. Cette norme internationale a \u00e9t\u00e9 \u00e9tablie par le Conseil des normes internationales d\u2019audit et d\u2019assurance (IAASB), charg\u00e9 de publier des directives de contr\u00f4le pour soutenir l\u2019audit international.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">La NEP 240 sert \u00e0 identifier et \u00e9valuer les risques d\u2019anomalies r\u00e9sultant de fraudes dans les comptes et elle offre un ensemble de r\u00e8gles \u00e0 suivre pour adapter l\u2019approche g\u00e9n\u00e9rale et les proc\u00e9dures en r\u00e9ponse \u00e0 l\u2019\u00e9valuation du commissaire aux comptes.<\/span><span style=\"font-weight: 400;\"><br \/>\n<\/span><span style=\"font-weight: 400;\">Elle reprend certains \u00e9l\u00e9ments d\u2019autres normes de contr\u00f4le pour les appliquer aux <\/span><a href=\"https:\/\/doc.cncc.fr\/docs\/nep-240-prise-en-co\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><span style=\"font-weight: 400;\">risques d\u2019anomalies significatives r\u00e9sultant de la fraude<\/span><\/a><span style=\"font-weight: 400;\">.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Cette norme d\u2019exercice professionnel permet de d\u00e9finir les caract\u00e9ristiques de la fraude pour la distinguer de l\u2019erreur : la fraude est le r\u00e9sultat d\u2019une action intentionnelle. De plus, il est plus ais\u00e9 de rep\u00e9rer une erreur dans les comptes plut\u00f4t qu\u2019une fraude, parce que le caract\u00e8re intentionnel de cette derni\u00e8re tend \u00e0 la dissimuler.<\/span><\/p>\n<h3><b>A quoi s&rsquo;applique la NEP 240 ?<\/b><\/h3>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">La norme d&rsquo;exercice professionnel 240 permet de caract\u00e9riser deux types d\u2019anomalies dans les comptes comme des fraudes :<\/span><\/p>\n<ul>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span style=\"font-weight: 400;\">Les actions intentionnelles \u201cportant atteinte \u00e0 l\u2019image fid\u00e8le des comptes\u201d &#8211; c\u2019est-\u00e0-dire l\u2019ensemble des <\/span><a href=\"https:\/\/trustpair.fr\/blog\/fraude-au-faux-client-explication-prevention\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><span style=\"font-weight: 400;\">fraudes au faux client<\/span><\/a><span style=\"font-weight: 400;\">, au <\/span><a href=\"https:\/\/trustpair.fr\/blog\/fraude-au-faux-fournisseur-menace-entreprise\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><span style=\"font-weight: 400;\">faux fournisseur<\/span><\/a><span style=\"font-weight: 400;\"> ou au <\/span><a href=\"https:\/\/trustpair.fr\/fraude-au-president\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><span style=\"font-weight: 400;\">faux pr\u00e9sident<\/span><\/a><span style=\"font-weight: 400;\"> non d\u00e9tect\u00e9es, provoquant un d\u00e9s\u00e9quilibre dans les comptes<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span style=\"font-weight: 400;\">Le d\u00e9tournement pur et simple d\u2019actifs financiers<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<h3><b>Les grands points de la NEP 240<\/b><\/h3>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">La prise en compte de la NEP 240 au cours d\u2019un audit de comptes passe par une premi\u00e8re \u00e9tape fondamentale : la r\u00e9union de l\u2019\u00e9quipe d\u2019audit et une discussion autour des risques de fraudes \u00e0 pr\u00e9voir au cours de l\u2019audit.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Cet \u00e9change permet \u00e0 l\u2019\u00e9quipe d\u2019analyse de chercher les traces de fraude \u00e9ventuelle au cours de sa mission, voire de r\u00e9partir les diff\u00e9rentes proc\u00e9dures d\u2019audit \u00e0 mettre en place pour mettre les fraudes \u00e0 jour.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Cette ouverture d\u2019esprit permet \u00e0 l\u2019\u00e9quipe d\u2019envisager la fraude commise par un collaborateur. Elle garde en m\u00e9moire le Triangle de Cressey : les 3 facteurs \u00e0 la base d\u2019une fraude op\u00e9r\u00e9e par un collaborateur. Ces 3 facteurs sont :\u00a0<\/span><\/p>\n<ul>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span style=\"font-weight: 400;\">Le besoin d\u2019argent ou une forte pression exerc\u00e9e par le management\u00a0<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span style=\"font-weight: 400;\">L\u2019opportunit\u00e9 provoqu\u00e9e par une mauvaise s\u00e9curit\u00e9 interne<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span style=\"font-weight: 400;\">La rationalisation, c\u2019est-\u00e0-dire une fraude op\u00e9r\u00e9e comme une r\u00e9paration \u00e0 l\u2019encontre d\u2019une situation per\u00e7ue comme injuste (absence de promotion, d\u2019augmentation, manque de reconnaissance, etc.)<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">L\u2019un des points fondamentaux de la NEP 240 est la communication permanente entre la direction et l\u2019<a href=\"https:\/\/trustpair.fr\/blog\/laudit-interne-controler-ses-processus-pour-prevenir-les-risques-de-fraude\/\">audit interne<\/a>, qui porte sur le ressenti face au risque de fraude, les types de contr\u00f4les mis en place ainsi que les politiques de pr\u00e9vention des risques appliqu\u00e9es au sein de l\u2019entreprise.<\/span><\/p>\n<h3><b>Quelles sont les missions du CAC dans le cadre de la NEP 240 ?<\/b><\/h3>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Le <\/span><a href=\"https:\/\/trustpair.fr\/blog\/role-commissaire-aux-comptes-lutte-contre-la-fraude\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><span style=\"font-weight: 400;\">commissaire aux comptes<\/span><\/a><span style=\"font-weight: 400;\"> lors de son audit doit garder un esprit critique, c\u2019est-\u00e0-dire toujours envisager le risque de fraude. \u00c0 cet \u00e9gard, il est charg\u00e9 de mener \u00e0 bien les actions suivantes :\u00a0<\/span><\/p>\n<ul>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span style=\"font-weight: 400;\">Identification et \u00e9valuation du risque d&rsquo;anomalies significatives dans les comptes<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span style=\"font-weight: 400;\">Conception des proc\u00e9dures d&rsquo;audit \u00e0 mettre en oeuvre en r\u00e9ponse \u00e0 l&rsquo;\u00e9valuation<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span style=\"font-weight: 400;\">Mise en oeuvre de proc\u00e9dures d&rsquo;audits compl\u00e9mentaires<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span style=\"font-weight: 400;\">R\u00e9\u00e9valuation du risque d&rsquo;anomalies significatives r\u00e9sultant de fraudes<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span style=\"font-weight: 400;\">Communication \u00e0 la direction en cas de fraude d\u00e9tect\u00e9e\u00a0<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<h2><b>La NEP 240, un bouclier contre la fraude au virement ?<\/b><\/h2>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Les normes de contr\u00f4le comme la NEP 240 permettent d\u2019encadrer le travail du commissaire aux comptes et de l\u2019\u00e9quipe d\u2019audit. Gr\u00e2ce \u00e0 cette norme, leur travail d\u2019audit comprend n\u00e9cessairement la recherche des fraudes \u00e9ventuelles \u00e0 travers l\u2019identification et l\u2019\u00e9valuation des risques que pr\u00e9sentent les anomalies d\u00e9tect\u00e9es.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Cependant, bien que l\u2019audit comprenne la conception de proc\u00e9dures \u00e0 mettre en place afin d\u2019\u00e9valuer les risques, les risques de fraude restent tr\u00e8s \u00e9lev\u00e9s : 1 entreprise sur 4 a subi une fraude av\u00e9r\u00e9e en 2021, selon l\u2019\u00e9tude Euler-Herm\u00e8s.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Les techniques de fraudes ne cessent de se renouveler et sont toujours plus insidieuses et difficiles \u00e0 d\u00e9tecter pour les entreprises. Bien souvent, lorsque la fraude est rep\u00e9r\u00e9e, il est d\u00e9j\u00e0 trop tard et les fonds ont d\u00e9finitivement disparu.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Pour faire face \u00e0 cette menace toujours grandissante, Trustpair intervient dans une d\u00e9marche de NEP 240. La solution technologique de lutte contre la fraude permet de v\u00e9rifier les coordonn\u00e9es bancaires des tiers et d\u2019automatiser les contr\u00f4les pour v\u00e9rifier l\u2019identit\u00e9 des tiers. Trustpair accompagne le travail du commissaire aux comptes et plus largement l\u2019ensemble de la Direction financi\u00e8re, avec une solution digitale pour d\u00e9jouer la fraude interne ou le d\u00e9tournement d\u2019actifs.<\/span><\/p>\n<p><!--HubSpot Call-to-Action Code --><span id=\"hs-cta-wrapper-e2399bbd-35cc-4603-9e8b-36311cb2dc55\" class=\"hs-cta-wrapper\"><span id=\"hs-cta-e2399bbd-35cc-4603-9e8b-36311cb2dc55\" class=\"hs-cta-node hs-cta-e2399bbd-35cc-4603-9e8b-36311cb2dc55\"><!-- [if lte IE 8]>\n\n\n<div id=\"hs-cta-ie-element\"><\/div>\n\n\n<![endif]--><a href=\"https:\/\/cta-redirect.hubspot.com\/cta\/redirect\/5278241\/e2399bbd-35cc-4603-9e8b-36311cb2dc55\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><img fetchpriority=\"high\" decoding=\"async\" id=\"hs-cta-img-e2399bbd-35cc-4603-9e8b-36311cb2dc55\" class=\"hs-cta-img\" style=\"border-width: 0px;\" src=\"https:\/\/no-cache.hubspot.com\/cta\/default\/5278241\/e2399bbd-35cc-4603-9e8b-36311cb2dc55.png\" alt=\"CTA 2 Livre Blanc Conformit\u00e9 et gestion des tiers Trustpair\" width=\"1200\" height=\"630\" \/><\/a><\/span><script charset=\"utf-8\" src=\"https:\/\/js.hscta.net\/cta\/current.js\"><\/script><script type=\"text\/javascript\"> hbspt.cta.load(5278241, 'e2399bbd-35cc-4603-9e8b-36311cb2dc55', {\"useNewLoader\":\"true\",\"region\":\"na1\"}); <\/script><\/span><!-- end HubSpot Call-to-Action Code --><\/p>\n<hr \/>\n<h3>POINT \u00c0 RETENIR :<\/h3>\n<ul>\n<li>La NEP 240 sert \u00e0 identifier et \u00e9valuer les risques d&rsquo;anomalies r\u00e9sultant de fraudes dans les comptes.<\/li>\n<li>Elle permet de d\u00e9finir les caract\u00e9ristiques de la fraude.<\/li>\n<li><span style=\"font-weight: 400;\">Elle caract\u00e9rise deux types d&rsquo;anomalies dans les comptes comme des fraudes : les actions intentionnelles \u201cportant atteinte \u00e0 l\u2019image fid\u00e8le des comptes\u201d et l<\/span><span style=\"font-weight: 400;\">e d\u00e9tournement pur et simple d\u2019actifs financiers.<\/span><\/li>\n<li>La communication entre la direction et l&rsquo;audit interne est un point fondamental de la NEP 240.<\/li>\n<li>Le commissaire aux comptes a un r\u00f4le important dans le cadre de la NEP 240.<\/li>\n<li>M\u00eame si, certaines normes encadrent la lutte contre la fraude, ce n&rsquo;est pas suffisant : une solution technologique est essentielle pour pouvoir lutter efficacement contre la fraude<\/li>\n<\/ul>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Les NEP sont des normes d&rsquo;exercice professionnel, appel\u00e9es \u00e9galement des normes d\u2019audit. 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