{"id":7465,"date":"2024-08-02T14:16:35","date_gmt":"2024-08-02T14:16:35","guid":{"rendered":"https:\/\/trustpair.com\/la-place-de-la-piste-daudit-fiable-dans-la-lutte-contre-la-fraude\/"},"modified":"2024-08-26T13:08:16","modified_gmt":"2024-08-26T13:08:16","slug":"la-place-de-la-piste-daudit-fiable-dans-la-lutte-contre-la-fraude","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/trustpair.com\/fr\/blog\/la-place-de-la-piste-daudit-fiable-dans-la-lutte-contre-la-fraude\/","title":{"rendered":"La place de la Piste d\u2019Audit Fiable dans la lutte contre la fraude"},"content":{"rendered":"<p><span style=\"font-weight: 400;\">De la fraude simple \u00e0 la mise en place de r\u00e9seaux de soci\u00e9t\u00e9s fictives (<\/span><a href=\"https:\/\/www.economie.gouv.fr\/files\/files\/directions_services\/dgfip\/controle_fiscal\/procedes_fraude\/5_Fraude_tva_type_carrousel.pdf\">carrousel TVA<\/a><span style=\"font-weight: 400;\">), la <\/span><a href=\"https:\/\/trustpair.fr\/blog\/verification-tva-intracommunautaire-comment-faire\/\">fraude \u00e0 la TVA<\/a><span style=\"font-weight: 400;\"> p\u00e8se lourdement sur les finances publiques. C\u2019est ainsi qu\u2019en 2019, un groupement international de journalistes d\u2019investigation publie une s\u00e9rie d\u2019enqu\u00eates sur le ph\u00e9nom\u00e8ne en Europe. Ces r\u00e9v\u00e9lations, publiquement connues sous le nom de \u00ab <\/span><a href=\"https:\/\/www.courrierinternational.com\/article\/le-chiffre-du-jour-la-fraude-la-tva-le-vol-du-siecle-contre-lunion-europeenne\">Grand Theft Europe <\/a><span style=\"font-weight: 400;\">\u00bb en r\u00e9f\u00e9rence au c\u00e9l\u00e8bre jeu vid\u00e9o, mettent en lumi\u00e8re un manque \u00e0 gagner annuel d\u2019au moins 50 milliards d\u2019euros pour l\u2019Union Europ\u00e9enne.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Le l\u00e9gislateur entreprend tout logiquement de lutter contre ces fraudes massives \u00e0 la TVA. La <\/span><b>Piste<\/b> <b>d\u2019Audit Fiable (PAF)<\/b><span style=\"font-weight: 400;\"> impose ainsi aux soci\u00e9t\u00e9s d\u2019archiver de fa\u00e7on m\u00e9thodologique tous les \u00e9l\u00e9ments li\u00e9s \u00e0 la facturation d\u2019un bien ou d\u2019une prestation de service. D\u00e9couvrez les enjeux de mise en conformit\u00e9, mais \u00e9galement les opportunit\u00e9s que cela pr\u00e9sente pour l\u2019entreprise.<\/span><\/p>\n<h2>La Piste d\u2019Audit Fiable : principe et fonctionnement<\/h2>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">A l\u2019initiative de la<\/span><a href=\"https:\/\/eur-lex.europa.eu\/LexUriServ\/LexUriServ.do?uri=OJ:L:2010:189:0001:0008:FR:PDF\"> <span style=\"font-weight: 400;\">Directive europ\u00e9enne 2010\/45\/UE<\/span><\/a><span style=\"font-weight: 400;\">, l\u2019Union Europ\u00e9enne vise \u00e0 mettre en place un syst\u00e8me commun concernant les r\u00e8gles de facturation et applicables \u00e0 la TVA (voir <a href=\"https:\/\/trustpair.fr\/blog\/verification-tva-intracommunautaire-comment-faire\/\">v\u00e9rification des num\u00e9ros de TVA intracommunautaire<\/a> dans cet article). Transpos\u00e9e dans le droit fran\u00e7ais en 2013 et entr\u00e9e en vigueur l\u2019ann\u00e9e suivante, cette r\u00e9glementation impose la production d\u2019une <\/span><b>documentation \u00e0 l\u2019appui de chaque facture<\/b><span style=\"font-weight: 400;\">. Les dispositions sont applicables aux factures dites non s\u00e9curis\u00e9es, comme un format .pdf ou papier ; les e-factures (EDI ou RGS) ne sont donc pas concern\u00e9es.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">La PAF se concentre sur trois aspects pour garantir la production d\u2019une facture conforme (et, plus largement, de tout document relatif) :<\/span><\/p>\n<ul>\n<li><b>Authenticit\u00e9<\/b><span style=\"font-weight: 400;\"> de l\u2019origine (pour l\u2019\u00e9metteur et le r\u00e9cepteur) ;<\/span><\/li>\n<li><b>Int\u00e9grit\u00e9<\/b><span style=\"font-weight: 400;\"> du contenu : les \u00e9l\u00e9ments d\u00e9crits doivent correspondre aux faits (comme le montant de la transaction, la nature de la prestation ou du bien, etc.) ;<\/span><\/li>\n<li><b>Lisibilit\u00e9<\/b><span style=\"font-weight: 400;\"> du document : non-seulement les informations doivent \u00eatre claires, mais la pi\u00e8ce doit \u00e9galement \u00eatre correctement situ\u00e9e dans la chronologie du processus de facturation.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Afin de garantir la ma\u00eetrise de l\u2019ensemble de la cha\u00eene de facturation, la PAF concerne l\u2019ensemble des documents produits, de l\u2019acceptation de la livraison d\u2019un bien ou de la r\u00e9alisation d\u2019une prestation, \u00e0 l\u2019ex\u00e9cution effective.<\/span><\/p>\n<p>Pour en savoir plus sur la Piste d&rsquo;Audit Fiable et sa place en au sein des Directions financi\u00e8res, consultez notre livre blanc :<\/p>\n<p><!--HubSpot Call-to-Action Code --><span id=\"hs-cta-wrapper-8a69b2c0-97f2-4c62-91d3-d4f0999808b8\" class=\"hs-cta-wrapper\"><span id=\"hs-cta-8a69b2c0-97f2-4c62-91d3-d4f0999808b8\" class=\"hs-cta-node hs-cta-8a69b2c0-97f2-4c62-91d3-d4f0999808b8\"><!-- [if lte IE 8]>\n\n\n<div id=\"hs-cta-ie-element\"><\/div>\n\n\n<![endif]--><a href=\"https:\/\/cta-redirect.hubspot.com\/cta\/redirect\/5278241\/8a69b2c0-97f2-4c62-91d3-d4f0999808b8\"><img fetchpriority=\"high\" decoding=\"async\" id=\"hs-cta-img-8a69b2c0-97f2-4c62-91d3-d4f0999808b8\" class=\"hs-cta-img\" style=\"border-width: 0px;\" src=\"https:\/\/no-cache.hubspot.com\/cta\/default\/5278241\/8a69b2c0-97f2-4c62-91d3-d4f0999808b8.png\" alt=\"Livre blanc Trustpair - Automatisation de la fonction comptable : opportunit\u00e9 ou menace ?\" width=\"700\" height=\"350\" \/><\/a><\/span><script charset=\"utf-8\" src=\"https:\/\/js.hscta.net\/cta\/current.js\"><\/script><script type=\"text\/javascript\"> hbspt.cta.load(5278241, '8a69b2c0-97f2-4c62-91d3-d4f0999808b8', {}); <\/script><\/span><!-- end HubSpot Call-to-Action Code --><\/p>\n<h3>Quelle documentation pour la Piste d\u2019Audit Fiable ?<\/h3>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Les \u00e9l\u00e9ments suivants doivent \u00eatre conserv\u00e9s :<\/span><\/p>\n<ol>\n<li><span style=\"font-weight: 400;\">Les documents pr\u00e9alables \u00e0 la facturation, comme un contrat, un devis ou encore un bon de commande ;<\/span><\/li>\n<li><span style=\"font-weight: 400;\">La facture ainsi que la preuve de paiement ;<\/span><\/li>\n<li><span style=\"font-weight: 400;\">Les documents attestant de la r\u00e9alit\u00e9 de la prestation ou du bien, comme un bon de livraison ou de transport.<\/span><\/li>\n<\/ol>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Bien que la l\u00e9gislation se r\u00e9v\u00e8le floue sur la question de la<\/span><a href=\"https:\/\/www.daf-mag.fr\/Thematique\/gestion-risque-1241\/Breves\/piste-audit-fiable-obligation-toujours-difficilement-apprehendee-346652.htm\"> <span style=\"font-weight: 400;\">m\u00e9thodologie de la PAF<\/span><\/a><span style=\"font-weight: 400;\">, plusieurs actions doivent \u00eatre mises en place :<\/span><\/p>\n<ul>\n<li><b>L\u2019archivage complet des documents<\/b><span style=\"font-weight: 400;\">, et ce, pour une <\/span><b>dur\u00e9e de<\/b> <b>6 ans<\/b><span style=\"font-weight: 400;\"> \u00e0 compter de leur \u00e9mission ;<\/span><\/li>\n<li><b>L\u2019organisation chronologique des \u00e9l\u00e9ments<\/b><span style=\"font-weight: 400;\">, du d\u00e9but \u00e0 la fin de la relation d\u2019affaire ; cela exige donc une num\u00e9rotation claire ;<\/span><\/li>\n<li><b>Le<\/b> <b>principe d\u2019\u00e9galit\u00e9 papier \u2013 num\u00e9rique<\/b><span style=\"font-weight: 400;\"> : dans les faits, les deux supports sont valables sans distinction aux yeux de l\u2019administration. Pour plus de facilit\u00e9s en cas de contr\u00f4le, cependant, il est pr\u00e9f\u00e9rable d\u2019adopter un archivage unique, en document papier ou d\u00e9mat\u00e9rialis\u00e9.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">La r\u00e9alisation d\u2019une Piste d\u2019Audit Fiable impose donc une approche \u00e0 la fois globale et transversale \u00e0 l\u2019entreprise, ce qui peut complexifier sa mise en place. Malgr\u00e9 le caract\u00e8re obligatoire de celle-ci, de nombreuses entreprises s\u2019exposent ainsi \u00e0 de lourdes sanctions.<\/span><\/p>\n<h2>Piste d&rsquo;Audit : mise en conformit\u00e9 et sanctions en cas de manquements<\/h2>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">La<\/span><a href=\"https:\/\/www.optionfinance.fr\/services\/lettres-professionnelles\/la-lettre-gestion-des-groupes-internationaux-avec-pwc-societe-davocats\/la-conformite-vers-un-nouveau-cap\/la-piste-daudit-fiable-des-factures-les-entreprises-ne-peuvent-plus-faire-limpasse-sur-cette-obligation.html\"> <span style=\"font-weight: 400;\">mise en conformit\u00e9 PAF<\/span><\/a><span style=\"font-weight: 400;\"> demeure difficile, imparfaite \u2013 voire inexistante \u2013 pour de nombreuses entreprises ; et ce, pour plusieurs raisons :<\/span><\/p>\n<ul>\n<li><b>Des flous l\u00e9gislatifs<\/b><span style=\"font-weight: 400;\"> : comme vu pr\u00e9c\u00e9demment, la r\u00e9glementation ne d\u00e9taille aucune m\u00e9thodologie pr\u00e9cise ; elle indique simplement que celle-ci doit correspondre \u00e0 la taille de l\u2019entreprise et au volume de production de documents ;<\/span><\/li>\n<li><b>Une contrainte chronophage<\/b><span style=\"font-weight: 400;\"> : puisqu\u2019elle vise \u00e0 contr\u00f4ler l\u2019ensemble des flux de facturation, la Piste d\u2019Audit Fiable requiert la mise en place d\u2019un process d\u00e9di\u00e9 suppl\u00e9mentaire ;<\/span><\/li>\n<li><b>La complexit\u00e9 de l\u2019approche transversale<\/b><span style=\"font-weight: 400;\"> : entre la vente \/ l\u2019achat, la production ou encore la comptabilit\u00e9, les services concern\u00e9s par la PAF sont nombreux, compliquant d\u2019autant plus le travail des grandes entreprises.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Bien que les entreprises rencontrent des difficult\u00e9s pour la mise en place de cet audit, la mise en conformit\u00e9 repr\u00e9sente une n\u00e9cessit\u00e9 pour ne pas \u00eatre sanctionn\u00e9. Si le contr\u00f4leur fiscal consid\u00e8re que les \u00e9l\u00e9ments de la facture ne sont pas prouv\u00e9s (comme l\u2019intitul\u00e9 du bien \/ des prestations, le montant de la transaction, etc.), celui-ci peut alors consid\u00e9rer qu\u2019il s\u2019agit d\u2019un manquement \u00e0 la PAF. Il peut alors r\u00e9clamer le <\/span><b>remboursement de la TVA factur\u00e9e <\/b><span style=\"font-weight: 400;\">et normalement d\u00e9duite, imposer une <\/span><b>majoration de 10%<\/b><span style=\"font-weight: 400;\">, r\u00e9clamer des <\/span><b>int\u00e9r\u00eats de retard <\/b><span style=\"font-weight: 400;\">et m\u00eame suspendre le droit \u00e0 la TVA d\u00e9ductible pour une dur\u00e9e de trois ans.<\/span><\/p>\n<h3>La Piste d\u2019Audit Fiable : plus qu\u2019une contrainte, une opportunit\u00e9 pour les entreprises ?<\/h3>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Par ailleurs, malgr\u00e9 l\u2019obligation r\u00e9glementaire que repr\u00e9sente la PAF, celle-ci pr\u00e9sente \u00e9galement des <\/span><b>avantages<\/b><span style=\"font-weight: 400;\">. Puisque l\u2019audit vise, \u00e0 terme, \u00e0 identifier les manquements et dysfonctionnements, c\u2019est l\u2019opportunit\u00e9 pour la soci\u00e9t\u00e9 d\u2019analyser les processus de production de documents commerciaux, administratifs et de facturation. Cela peut \u00e9galement l\u2019inciter \u00e0 la d\u00e9mat\u00e9rialisation totale des documents, facilitant tant l\u2019archivage que l\u2019acc\u00e8s \u00e0 ces derniers.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Pour r\u00e9aliser une Piste d\u2019Audit Fiable, certaines entreprises pr\u00e9f\u00e8rent <\/span><b>internaliser <\/b><span style=\"font-weight: 400;\">le processus pour des questions de co\u00fbt, tandis que d\u2019autres optent pour <\/span><b>l\u2019externalisation <\/b><span style=\"font-weight: 400;\">au vu du caract\u00e8re complexe et chronophage de la t\u00e2che.<\/span><\/p>\n<h2>Un processus de contr\u00f4le complet : de la Piste d&rsquo;Audit \u00e0 l\u2019identification des fournisseurs<\/h2>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">La Piste d\u2019Audit Fiable est une d\u00e9marche obligatoire, entrant dans le cadre des <a href=\"https:\/\/trustpair.fr\/blog\/normes-comptables\/\">normes comptables<\/a>,\u00a0 visant l\u2019\u00e9dition et l\u2019archivage des factures et documents li\u00e9s, mais d\u2019autres contraintes r\u00e9glementaires p\u00e8sent \u00e9galement sur l\u2019entreprise en ce qui concerne les transactions et op\u00e9rations bancaires. A l\u2019initiative de la <\/span><a href=\"https:\/\/trustpair.fr\/blog\/tresorier-conformite-loi-sapin-2\/\"><b>loi Sapin II <\/b><\/a><span style=\"font-weight: 400;\">promulgu\u00e9e en 2016, les soci\u00e9t\u00e9s sont effectivement tenues d\u2019identifier avec certitude leurs fournisseurs et clients avant d\u2019effectuer toute transaction. Dans un but de<a href=\"https:\/\/trustpair.fr\/blog\/lcbft-lutte-blanchiment-argent-financement-terrorisme\/\"> lutte contre le blanchiment d\u2019argent, le financement du terrorisme et la corruption<\/a>, un contr\u00f4le r\u00e9gulier du r\u00e9f\u00e9rentiel tiers doit donc \u00eatre op\u00e9r\u00e9.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Il est d\u00e8s lors pr\u00e9f\u00e9rable pour ces entreprises de se tourner vers des solutions de v\u00e9rification automatique ; ainsi de<\/span> <a href=\"https:\/\/trustpair.fr\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\"><b>Trustpair<\/b><\/a><span style=\"font-weight: 400;\">. Gr\u00e2ce \u00e0 sa solution SaaS (<\/span><i><span style=\"font-weight: 400;\">Software-as-a-Service<\/span><\/i><span style=\"font-weight: 400;\">), celui-ci <\/span><b>contr\u00f4le et valide chaque IBAN fournisseurs<\/b><span style=\"font-weight: 400;\"> pour garantir que chaque transaction soit effectu\u00e9e sur le bon compte bancaire. Elle permet aussi de conserver l\u2019ensemble des historiques des contr\u00f4les et campagnes de paiements r\u00e9alis\u00e9s. Puisqu\u2019elle assure un <a href=\"https:\/\/trustpair.fr\/produits\/audit-referentiel-fournisseurs\/\">audit continu et automatique du r\u00e9f\u00e9rentiel tiers<\/a>, l\u2019entreprise est donc en mesure de se mettre en conformit\u00e9 avec la l\u00e9gislation.<\/span><\/p>\n<p><!--HubSpot Call-to-Action Code --><span id=\"hs-cta-wrapper-c9e9ae3c-db20-450d-a00d-62d229269d5f\" class=\"hs-cta-wrapper\"><span id=\"hs-cta-c9e9ae3c-db20-450d-a00d-62d229269d5f\" class=\"hs-cta-node hs-cta-c9e9ae3c-db20-450d-a00d-62d229269d5f\"><!-- [if lte IE 8]>\n\n\n<div id=\"hs-cta-ie-element\"><\/div>\n\n\n<![endif]--><a href=\"https:\/\/cta-redirect.hubspot.com\/cta\/redirect\/5278241\/c9e9ae3c-db20-450d-a00d-62d229269d5f\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\"><img decoding=\"async\" id=\"hs-cta-img-c9e9ae3c-db20-450d-a00d-62d229269d5f\" class=\"hs-cta-img\" style=\"border-width: 0px;\" src=\"https:\/\/no-cache.hubspot.com\/cta\/default\/5278241\/c9e9ae3c-db20-450d-a00d-62d229269d5f.png\" alt=\"Nouveau call-to-action\" width=\"900\" height=\"305\" \/><\/a><\/span><script charset=\"utf-8\" src=\"https:\/\/js.hscta.net\/cta\/current.js\"><\/script><script type=\"text\/javascript\"> hbspt.cta.load(5278241, 'c9e9ae3c-db20-450d-a00d-62d229269d5f', {}); <\/script><\/span><!-- end HubSpot Call-to-Action Code --><\/p>\n<hr \/>\n<h3>POINTS \u00c0 RETENIR<\/h3>\n<ul>\n<li>Pour lutter contre la fraude \u00e0 la TVA, l&rsquo;<span style=\"font-weight: 400;\">UE vise \u00e0 mettre en place un <strong>syst\u00e8me commun<\/strong> concernant les r\u00e8gles de facturation. Ainsi, la <b>Piste<\/b> <b>d\u2019Audit Fiable (PAF)<\/b> impose aux entreprises d\u2019<strong>archiver de fa\u00e7on m\u00e9thodologique<\/strong> tous les \u00e9l\u00e9ments li\u00e9s \u00e0 la facturation d\u2019un bien ou d\u2019une prestation de service.<\/span><\/li>\n<li>Pour garantir qu&rsquo;une facture soit conforme, la PAF se base sur trois principes : <strong>l&rsquo;a<\/strong><b>uthenticit\u00e9 <\/b>de l&rsquo;origine<b>, l&rsquo;i<\/b><b>nt\u00e9grit\u00e9<\/b><span style=\"font-weight: 400;\"> du contenu et la <strong>lisibilit\u00e9<\/strong> du document. L<\/span><span style=\"font-weight: 400;\">&lsquo;entreprise doit aussi conserver des documents et informations sp\u00e9cifiques. En cas de non-respect,\u00a0 elle s\u2019expose \u00e0 de <strong>lourdes sanctions.<\/strong><\/span><\/li>\n<li><span style=\"font-weight: 400;\">Malgr\u00e9 l\u2019obligation r\u00e9glementaire de la Piste d&rsquo;Audit, celle-ci pr\u00e9sente \u00e9galement des <\/span><b>avantages<\/b><span style=\"font-weight: 400;\">. En effet, l\u2019audit vise \u00e0 identifier les manquements et dysfonctionnements de la soci\u00e9t\u00e9 : analyse des processus de production de certains docum<\/span><span style=\"font-weight: 400;\">ents et incitation \u00e0 leur d\u00e9mat\u00e9rialisation totale pour facilitant l&rsquo;archivage.<\/span><\/li>\n<li><span style=\"font-weight: 400;\">Dans le cadre de la <a href=\"https:\/\/trustpair.fr\/blog\/lcbft-lutte-blanchiment-argent-financement-terrorisme\/\">LCB FT<\/a>, un contr\u00f4le r\u00e9gulier du r\u00e9f\u00e9rentiel tiers doit \u00eatre op\u00e9r\u00e9 et la PAF s&rsquo;av\u00e8re ainsi extr\u00eamement utile. C&rsquo;est dans cette logique que\u00a0 Trustpair, solution de contr\u00f4le automatiques des RIB fournisseurs, permet d&rsquo;archiver l&rsquo;ensemble des contr\u00f4les r\u00e9alis\u00e9s par l&rsquo;application et les \u00e9quipes. <a href=\"https:\/\/info.trustpair.fr\/demande-de-contact\">Pour en savoir, prenez contact avec nos experts Trustpair<\/a>.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<hr \/>\n<p>&nbsp;<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>De la fraude simple \u00e0 la mise en place de r\u00e9seaux de soci\u00e9t\u00e9s fictives (carrousel TVA), la fraude \u00e0 la TVA p\u00e8se lourdement sur les finances publiques. C\u2019est ainsi qu\u2019en 2019, un groupement international de journalistes d\u2019investigation publie une s\u00e9rie d\u2019enqu\u00eates sur le ph\u00e9nom\u00e8ne en Europe. 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